Книга учета доходов и расходов по ЕСХН

Книга учета доходов и расходов по ЕСХН

 

Книгу доходов и расходов по ЕСХН должны вести все предприниматели на ЕСХН. Книгу учета можно вести как в бумажной так и  электронной форме.

Компании рассчитывают сельхозналог по данным бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели вправе его не вести. Налог они считают по книге учета доходов и расходов. Это касается и фермерских хозяйств, у которых нет статуса юрлица. Те, которые работают как организация, книгу не составляют.

Книгу заполняют, даже если не было доходов. Предпринимателя, который не ведет книгу или не вовремя вносит данные, могут оштрафовать до 40 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

Бумажная книга доходов и расходов заверяется в ИФНС до начала ее заполнения.

Электронную книгу заверяют в ИФНС  до 31 марта по истечении налогового года,

Порядок заполнения книги учета по ЕСХН

Книга состоит из титульного листа и двух разделов:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел II «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание) нематериальных активов».

Книга учета по ЕСХН: раздел I.

По итогу первого полугодия хозяйства на ЕСХН платят аванс. По итогам года — сам налог.

Поэтому раздел I «Доходы и расходы» состоит из двух частей — для каждого полугодия.

Они представляют собой две одинаковые таблицы. В них указывают:

  • порядковый номер операции. Нумерация должна быть сквозной;
  • дату и номер первичного документа;
  • содержание операции;
  • доходы, которые учитывают при расчете налога. Сюда входят поступления, которые прописаны в статьях 249 и 250 НК РФ;
  • расходы, которые признают при ЕСХН. Полный список перечислен в статье 346.5НК РФ.

На ЕСХН действует кассовый метод. Поэтому доходы в книге отражайте на дату, когда они поступили или когда зачли обязательство.

Если покупатель вернул аванс, то необходимо в графе «доходы» записать этот аванс со знаком минус (на дату возврата аванса)

Материальные затраты отражаются в день оплаты. Если же право собственности по договору переходит только после оприходования, а это может быть уже, например, во втором полугодии, то данные затраты необходимо отразить тоже во втором полугодии.

Книга учета по ЕСХН: раздел II. 

Этот раздел заполняют предприниматели, которые купили, построили основные средства или приобрели нематериальные активы.

В таблице отражают даты, когда активы оплатили, подали документы на госрегистрацию ОС, приняли к учету НМА. Прописывают первоначальную стоимость объекта, срок полезного использования и другие данные.

Расходы на ОС, которые купили в текущем году, списываются полностью.

Если объект приобретен в первом полугодии, то затраты нужно поделить пополам — учесть сразу всю сумму нельзя. На 30 июня признается одна часть, на 31 декабря — вторая. Поэтому в разделе II книги по данной операции будет две ЕПри этом затраты можно списать после ввода объекта в эксплуатацию.

Исправления

Неверное значение зачеркивается чертой, чтобы можно было прочитать исправленное.  Исправление необходимо заверить подписью предпринимателя с указанием даты исправления, и печать если есть.

Еще важное правило.

Исправление вносится в периоде, в котором допустили неточность.

Если завысили налоговую базу, то изменения вносятся в периоде, в котором обнаружили ошибку.